Юридическим лицам и физическим лицам-предпринимателям, плательщикам налога на добавленную стоимость особенно актуальна своевременная регистрация налоговых накладных (далее – НН).
Своевременно зарегистрированная налоговая накладная это не только о выполнении налоговых обязательств, но и о формировании налогового кредита, сохранении хороших отношений с контрагентами и финансовых результатах бизнеса.
Бизнес довольно часто сталкивается с проблемой (блокировки) остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре НН.
Налоговая служба получив налоговую накладную, проверяет ее на признаки безусловной регистрации. В случае несоответствия НН ни одному из признаков безусловной регистрации такая накладная проверяется на соответствие критериям рискованности налогоплательщика и критериям рискованности осуществления хозяйственных операций. Если НН соответствует одному из критериев риска, регистрация такой НН/РК останавливается.
Частые причины блокирования налоговых накладных:
- неподача отчетности по НДС за последние два отчетных периода;
- отсутствие открытого банковского счета;
- непредставление финансовой отчетности за последний отчетный период;
- наличие налогового долга;
- коды УКТ ЗЭТ/ДКПП отсутствуют в таблице налогоплательщика как товары/услуги, которые на постоянной основе поставляются;
- рискованность совершения операций;
- отнесение налогоплательщика и/или контрагента к перечню рисковых и другие.
Алгоритм действий по разблокированию налоговых накладных:
1. Коммуникация с налоговыми органами;
Получив квитанцию об остановке регистрации налоговой накладной субъекту хозяйствования нужно подготовить направить в налоговую службу уведомление о предоставлении объяснений и копии первичных бухгалтерских документов, подтверждающих реальность операций, указанных в такой НН.
Однако, перед подготовкой объяснения, нужно провести коммуникацию с налоговиками, воспользовавшись «горячей линией» по вопросам остановки регистрации НН, чтобы понять причину блокировки, которую не всегда удается понять из квитанции о приостановлении регистрации.
2. Представление объяснений и копий документов к заблокированной налоговой накладной. Привлечение совета бизнеса омбудсмена;
В пояснениях обязательно нужно отметить коротко чем фирма занимается, штат фирмы, материально-техническая база, положительная налоговая история, в случае наличия. Также отмечаем у кого купили товар, кому продали, кто осуществлял перевозку, погрузку, разгрузку, были ли задействованы подрядчики в этой хозяйственной операции, выписки банков и прочее. Привлекаем совет бизнес омбудсмена путем направления аналогичных объяснений и первичных документов, подтверждающих реальность операций, указанных в такой НН. Совет бизнес омбудсмена, принимает к рассмотрению жалобу, и направляет официальное письмо в налоговую с поддержкой позиции бизнеса.
Срок для предоставления пояснений к заблокированной НН составляет 365 дней.
3. Представление дополнительных пояснений или документов налоговой службе;
Региональная комиссия в течение пяти рабочих дней рассматривает представленные документы и объяснения и принимает одно из решений:
- о регистрации налоговой накладной;
- о необходимости представления дополнительных
- документов и/или объяснений по регистрации НН;
- об отказе в регистрации налоговой накладной;
Субъект хозяйствования имеет право подать в налоговую дополнительные первичные документы и/или пояснения по хозяйственной операции указанной в НН.
В течение пяти рабочих дней контролирующий орган рассматривает дополнительно представленные пояснения и/или документы для подтверждения операций, и принимает решение о регистрации НН или об отказе в регистрации НН.
4. Обжалование решения об отказе в регистрации НН в комиссию центрального уровня и/или суда;
Обжаловать решение региональной налоговой службы можно либо направив жалобу в комиссию центрального уровня (в главный офис налоговой в Киев), либо сразу обратившись в суд.
Конечно, мы советуем воспользоваться возможностью обжаловать решение об отказе в регистрации НН в административном порядке, подав дополнительные первичные документы, объяснения (в случае необходимости), обоснование противоправности решения региональной комиссии в Государственную налоговую службу Украины. Однако, на практике сталкиваемся с ситуацией, что комиссия центрального уровня, как правило, оставляет жалобу без удовлетворения, а решение региональной комиссии без изменений.
В случае оставления жалобы без удовлетворения, а решения региональной комиссии без изменений, следующим шагом есть обращение в суд с требованием признать решение налоговой противоправными и обязать зарегистрировать налоговую накладную.
Как свидетельствует судебная практика, 90% решений судов принято в пользу налогоплательщика. Однако это занимает время и необходимость привлечение адвоката по налоговым спорам.
Если Вам заблокировали регистрацию налоговой накладной, целесообразнее сразу обратиться к профильному адвокату для отстаивания своих интересов в досудебном порядке и привлечения совета бизнеса омбудсмана, это обезопасит в дальнейшем от обращений в суд.
Адвокаты по налоговому праву нашей фирмы, проведут коммуникацию с контролирующим органом, подготовят правильное объяснение и сформируют необходимые первичные документы к заблокированной НН, привлекут Совет бизнес омбудсмена, в случае необходимости обжалуют решение об отказе о регистрации налоговой накладной в вышестоящий контролирующий орган и/или в суд.
Обращайтесь, с нами бизнес работает, а не борется с налоговой.