Юридичним особам та фізичним особам-підприємцям, платникам податку на додану вартість особливо актуальним є своєчасна реєстрація податкових накладних (далі-ПН). Своєчасно зареєстрована податкова накладна це не лише про виконання податкових зобов’язань, а й про формування податкового кредиту, збереження хороших відносин з контрагентами та фінансові результати бізнесу.
Бізнес досить часто стикається з проблемою (блокування) зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі ПН.
Податкова служба отримавши податкову накладну, перевіряє її на ознаки безумовної реєстрації. У разі невідповідності ПН жодній із ознак безумовної реєстрації, така накладна перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податків та критеріям ризиковості здійснення господарських операції. Якщо ПН відповідає одному із критеріїв ризиковості, реєстрація такої ПН/РК зупиняється.
Найчастіші причини блокування податкових накладних:
- неподання звітності з ПДВ за останні два звітні періоди;
- відсутність відкритого банківського рахунку;
- неподання фінансової звітності за останній звітній період;
- наявність податкового боргу;
- коди УКТ ЗЕТ/ДКПП відсутні у таблиці платника податків, як товари/послуги, що на постійні основі постачаються;
- ризиковість здійснення операцій;
- віднесення платника податків та/або контрагента до переліку ризикових та інші.
Алгоритм дій щодо розблокування податкових накладних:
1. Комунікація з податковими органами.
Отримавши квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної суб’єкту господарювання потрібно підготувати на направити у податкову службу повідомлення про надання пояснень та копії первинних бухгалтерських документів, які підтверджують реальність операцій, які зазначені в такій ПН.
Проте, перед підготовкою пояснення, потрібно провести комунікацію з податківцями, скориставшись “гарячою лінією” з питань зупинення реєстрації ПН, для того, щоб зрозуміти причину блокування, яку не завжди вдається збагнути з квитанції про зупинення реєстрації.
2. Подання пояснень та копій документів до заблокованої податкової накладної. Залучення ради бізнес омбудсмена.
В поясненнях обов’язково потрібно зазначити коротко чим фірма займається, штат фірми, матеріально-технічна база, позитивна податкова історія, у разі наявності. Також, зазначаємо у кого купили товар, кому продали, хто здійснював перевезення, навантаження, розвантаження, чи були задіяні підрядники у цій господарській операції, виписки банків та інше. Залучаємо раду бізнес омбудсмена, шляхом направлення аналогічних пояснень та первинних документів, які підтверджують реальність операцій, яка зазначена в такій ПН. Рада бізнес омбудсмена, приймає до розгляду скаргу, та направляє офіційний лист до податкової з підтримкою позиції бізнесу.
Строк для надання пояснень до заблокованої ПН складає 365 днів.
3. Подання додаткових пояснень чи документів податковій службі.
Регіональна комісія протягом п’яти робочих днів розглядає подані документи та пояснення, та приймає одне із рішень:
- про реєстрацію податкової накладної;
- про необхідність подання додаткових документів та/або пояснень щодо реєстрації ПН;
- про відмову у реєстрації податкової накладної.
Субьект господарювання має право подати до податкової додаткові первинні документи та/або пояснення щодо господарської операції зазначеної в ПН. На цьому етапі, ми також радимо, комунікувати з контролюючим органом, задля вияснення причини не реєстрації ПН.
Протягом п’яти робочих днів, контролюючий орган розглядає додатково подані пояснення та/або документи для підтвердження операцій, та приймає рішення про реєстрацію ПН або про відмову у реєстрації ПН.
4. Оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН до комісії центрального рівня та/або суду.
Оскаржити рішення регіональної податкової служби можна або направивши скаргу до комісії центрального рівня ( в головний офіс податкової у Київ) або одразу звернувшись до суду.
Звісно, ми радимо скористатися можливістю оскаржити рішення про відмову в реєстрації ПН в адміністративному порядку, подавши додаткові первинні документи, пояснення (у разі необхідності), обґрунтування щодо протиправності рішення регіональної комісії, до Державної податкової служби України. Проте, на практиці стикаємося із ситуацією, що комісія центрального рівня, як правило, залишає скаргу без задоволення, а рішення регіональної комісії без змін.
У разі залишення скарги без задоволення, а рішення регіональної комісії без змін, наступним кроком є звернення до суду з вимогою визнати рішення податкової протиправними та зобов’язати зареєструвати податкову накладну.
Як свідчить судова практика, 90% рішень судів ухвалені на користь платника податків. Проте, це займає час і залучення адвоката з податкових спорів.
Якщо Вам заблокували реєстрацію податкової накладної, доцільніше відразу звернутися до профільного адвоката задля відстоювання своїх інтересів у досудовому порядку та залучення ради бізнес омбудсмена, що убезпечить від звернень до суду.
Адвокати з податкового права нашої фірми проведуть комунікацію з контролюючим органом, підготують правильне пояснення та сформують необхідні первині документи до заблокованої ПН, залучать Раду бізнес омбудсмена, у разі необхідності подадуть скаргу на рішення про відмову у реєстрації податкової накладної до вищестоящого контролюючого органу та/або до суду. Звертайтеся, з нами бізнес працює, а не бореться з податковою.